Праздники в ноябре года производственный календарь. Праздничные дни ноября: как отдыхаем. Другие российские праздники в ноябре

2014 год ознаменовался рядом существенных изменений многих основных налогов: на имущество, транспорт, НДС и др. В отношении автоналога был введен новый порядок расчета с учетом повышающего коэффициента на дорогие машины, также была видоизменена форма декларации и порядок ее заполнения.Срок уплаты платежа для ФЛ (к коим по имущественным платежам приравниваются ИП) в 2015 году был перенесен с 01 ноября на 01 октября.

Транспортный налог в 2015 году исчисляется, декларируется и уплачивается в соответствии с законодательством РФ с учетом, изменений, внесенных в НК РФ в предыдущем году. В частности, в 2014 году был введен повышающий коэффициент на роскошные авто стоимостью от трех млн. руб. В следствие этого была подкорректирована форма декларации и порядок ее заполнения. Также для ФЛ и приравненных к ним ИП срок уплаты платежа за транспортные средства (ТС) был перенесен на один месяц назад. Если ранее «физики» обязаны были внести средства в бюджет за свой транспорт не позднее первого числа ноября месяца, то с 2015 года этот срок установлен до 01 октября.

Плательщиками налога на ТС признаются все лица: юридические, физические, индивидуальные предприниматели любых систем обложения , на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), облагаемые данным платежом.

Так как ИП и ФЛ уплачивают автоналог на основе уведомления, направляемого Инспекцией, то особо заострять внимание на данной категории налогоплательщиков не будем, а обозначим особенности расчета и исчисления транспортного налога (ТН) для юридических лиц.

Данный платеж является региональным, поэтому средства от его уплаты поступают непосредственно в бюджет региона РФ, а правовое регулирование осуществляется законами субъектов с учетом положений Налогового кодекса. То есть основные особенности, такие какпорядок, сроки, льготы по уплате каждый регион определяет для себя сам, но с одним условием - нововведения не должны противоречить НК РФ.

Основным условием для исчисления и уплаты ТН является факт госрегистрации ТС , вне зависимости от режима обложения и фактического использования транспортного средства.

Юрлица на общей системе, «упрощенцы» и «вмененщики» рассчитывают и уплачивают ТН на общих основаниях, даже если автомобиль или иное ТС не эксплуатируется вовсе.

Таким образом, если автомобиль и любой иной объект, признанный подлежащим обложению ТН, не используется в деятельности организации (стоит в гараже, находится на ремонте или консервации, превратился в лом в результате ДТП или списан с бухучета, но не снят с регистрации и т.п) исчислять с него платеж придется в полном объеме. Данная позиция подтверждается многочисленными письмами финансового ведомства.

Также уплата налога не ставится в зависимость от выбранной системы налогообложения. Освобождения от уплаты ТН на УСН и ЕНДВ не предусмотрено.

Еще одной особенностью данного имущественного налога является тот факт, что платеж уплачивается тем лицом, на которое зарегистрировано ТС, вне зависимости от того, является ли оно его собственником.

Так, в отношении договора лизинга часто возникают спорные вопросы о том, кто является плательщиком налога: лизингодатель или лизингополучатель:

По данному вопросу ФНС дает исчерпывающий ответ в своем письме:

С какого имущества необходимо уплачивать автоналог

Кодексом определен исчерпывающий перечень транспортных средств подлежащих налогообложению. В него включаются:

Машины на собственном ходу (автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, тракторы и т.д);
Механизмы на гусеничном и пневмоходу;
Водный и воздушный транспорт

В отношении прицепов и полуприцепов законодатель считает возможным налог не уплачивать.

Не подлежат обложению и следующие транспортные средства:

Льгота, в виде освобождения от уплаты налога по угнанному ТС, применяется только в случае, если факт кражи будет подтвержден официальными документами.

Также стоит отметить, что подтверждать факт кражи придется каждый год, а не единоразово.

Лицо, на которое зарегистрировано угнанное ТС, может снять его с учета, предоставив заявление в органы регистрации . Данная возможность отражена в Правилах регистрации автотранспортных средств.

Если организация приобрела транспортное средство и не поставила его на учет (например, оно используется только на территории организации, или куплено для дальнейшей перепродажи), то налогоплательщик также обязан уплатить налог, несмотря на то, что регистрация ТС не производилась. К такому выводу пришел ВАС РФ в своем постановлении от 07.06.2012 .

Иные льготы по ТН

Отдельные льготы по транспортному платежу могут устанавливаться и законами Субъектов РФ.

Например, Законом г. Москвы освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие услуги пассажирских перевозок городским пассажирским транспортом, а также ряд физических лиц, являющихся Героями СССР и РФ, ветеранами ВОВ и иных боевых действий, инвалидами и т.д. Полный перечень льготников установлен статьей 4 данного закона .

Ставки по автоналогу

Ставки по ТН установлены соответствующей статьей НК и Законом субъекта. Кодексом указывается, что отраженные в статье 361 размеры ставок могут быть изменены, как в сторону увеличения, так и уменьшения, но не более, чем в 10 раз. Минимизации не подлежат ставки на авто мощностью не более 150 л.с.

В г. Москве минимальная ставка на автомобили до 100 л.с. составляет 12 руб., а максимальная (на авто свыше 250 л.с.) равна 150 руб.

В какой срок нужно подать декларацию и уплатить налог

Налоговым периодом по ТН признается календарный год, а отчетными - I,II,III кварталы.

Стоит отметить, что законом региона отчетные периоды, равно как и обязанность по уплате авансов может быть отменена.

Законом г. Москвы № 33 обязанность по составлению налогоплательщиком расчетов по авансовым платежам и их уплата не предусмотрена.

Предоставить годовую декларацию и уплатить налог ЮЛ должно в срок не позднее 01 февраля, если иное не установлено законом субъекта.

Например: Московские предприниматели отчитываются по налогу до 5 февраля включительно.

Сумма платежа исчисляется организациями самостоятельно по каждому ТС по месту его нахождения.

Если ЮЛ имеет несколько филиалов и на них зарегистрирован транспорт, то представлять декларацию она должна по каждому такому филиалу.

Исключение делается лишь для крупнейших налогоплательщиков, которые обязаны отчитываться по месту своего учета.

Порядок исчисления суммы платежа и авансов по нему

Сумма налога за 2015 год рассчитывается по формуле:

Сумма налога к уплате по итогам года рассчитывается с учетом авансов, исчисляемых за каждый квартал (если эта обязанность установлена законом региона):

Авансы за каждый квартал подлежат расчету по формуле:

Пример № 1

ООО «ГринГрасс» имеет на балансе легковой автомобиль Kiа Soul, используемый для доставки товара покупателям. Транспорт зарегистрирован в г. Москве, мощность двигателя (МД) равна 124 л.с. Ставка по налогу - 25 руб.

Сумма налога к уплате за 2015 год составит 3 100 руб. (124л.с*25руб.)

Так как Законом Москвы не предусмотрено исчисление и уплата авансов, то указанная сумма будет составлять платеж к внесению в бюджет.

Пример № 2

В собственности ООО «Логистик» находятся 2 легковых автомобиля:

В г. Москва - NissanJuke (МД 178 л.с.) Ставка - 50 руб.
В г. Мытищи Московской области - Chevrolet Lacetti (мощностью - 95 л.с) Ставка - 10 руб.

Сумма ТН к уплате по NissanJuke составит 8 900 (178*50). Авансы уплате не подлежат.

По Chevrolet Lacetti налог за 2015 год составит 950 руб. (95*10).

Авансы - 713 руб. (95*0,25 (1/4)*10)*3(по числу кварталов).

За вычетом авансов итоговая сумма к внесению в бюджет за 2015 по данному авто - 237 руб.

Если в течение налогового периода ЮЛ владело ТС неполный год, а лишь несколько месяцев, то расчет будет вестись по следующей формуле:

Необходимо отметить, что месяц начала и прекращения права собственности на ТС считается как полный. Т.е. если автомобиль приобретен 30.12.2015, то налог нужно будет уплатить за один месяц 2015 года. Если ТС куплено, например, в сентябре, а продано в октябре, то расчет будет вестись исходя из 2 месяцев.

Пример№ 3

ООО «Снегирь» в г. Москве 31 марта 2015 приобрело и зарегистрировало автомобиль марки SuzukiGrandVitara (мощность - 144 л.с.) и 14 апреля 2015г. его продало.

Обществу необходимо внести в бюджет за 2015 год сумму - 856 руб. (144л.с.*35руб.*(2/12)).

Затраты по ТН можно отнести на расходы по «упрощенке» 15 % .

За роскошное авто придется доплатить

С 01 января 2014 в НК РФ были внесены изменения в части расчета платежа по дорогостоящим машинам. Так, если стоимость авто превышает 3 млн., при определении суммы к уплате за прошедший год владелец обязан применить коэффициент (К1), установленный Налоговым Кодексом. Этот показатель определяется в зависимости от стоимости ТС и года его выпуска. Чем дороже и новее машина-тем он выше. Перечень автомобилей, подпадающих под категорию роскошных, определяет Минпромторг. Данный список размещен на официальном сайте указанного ведомства.

Также подробно об особенностях уплаты ТН на дорогие автомобили рассказывается в нижеследующем видео:

Расчет с применением повышающего коэффициента

Пример № 4

Организация в 2013 году приобрела автомобиль BMW 640i (МД 320). Указанное ТС включено в Перечень и в соответствии с НК РФ повышающий коэффициент (К) равен (срок владения 2 года) 1.1.

Автомобиль поставлен на учет в Москве. Соответственно авансы организация не исчисляет и не платит.

Налог к уплате составит 52 800 руб. (320*150*1.1)

Важным моментом не отраженным прямо в Налоговом кодексе является то, что по авансовым платежам (если их уплата предусмотрена соответствующим законом региона) повышающий коэффициент не применяется. Т.е они рассчитываются так же как и по обычным авто, а К1 учитывается только при исчислении суммы налога за год.

Пример № 5

ООО "Прайм" в 2014 году приобрело и зарегистрировало в Санкт-Петербурге автомобиль Audi Q7 quattro (МД 245 л.с.). Срок владения - 1 год.

Налоговая ставка в соответствии с Законом г. Санкт-Петербурга(ссылка)- 75 руб.

Сумма платежа по итогам 2015 года равна 23 888 руб. (245*75*1,3).

Авансовые платежи за три отчетных квартала - 13 781 руб. (245*75*0,25).

По итогам года ООО «Прайм» необходимо заплатить ТН в размере 10 107 (23 888-13 781).

Учитывая вышеизложенное, обозначим ключевые особенности уплаты налога на ТС:

ТН уплачивается всеми ЮЛ вне зависимости от системы налогообложения: освобождение от уплаты данного налога при применении спецрежимов не предусмотрено;
Декларацию и расчет авансовых платежей составляют только юрлица, так как ИП в рамках налогового законодательства приравниваются к ФЛ и уплачивают налог по уведомлению, направляемому Инспекцией;
Основанием для уплаты платежа является факт госрегистрации транспортного средства, а не фактического владения;
Платеж рассчитывается и вносится в бюджет по каждому ТС по месту его регистрации (за исключение крупнейших налогоплательщиков);
Законом субъекта РФ определяется ставка, порядок, сроки и льготы по уплате налога.
С 2014 владельцы роскошных автомобилей, стоимостью от 3 млн. руб. обязаны рассчитывать платеж с учетом повышенного коэффициента.

Из названия налогового сбора ясно, что платят его фирмы, обладающие транспортными средствами. Это местный, региональный налог, и именно местные власти устанавливают на него соответствующую ставку. Своевременно уплачивать пошлину необходимо всем собственникам транспорта – и лица физическим, и юридическим. В главе №28 НК РФ собраны все правила, касающиеся уплаты сбора на транспорт. В статье мы расскажем как рассчитать транспортный налог для юридических лиц, коэффициенты, сроки, в которые необходимо деньги перечислить и так далее.

Плательщиками транспортного налога являются фирмы, на которых зарегистрированы транспортные средства. То есть, налоги платят компании, на которых в Госавтоинспекции зарегистрирован автомобиль или другой транспорт. Обязанность перечислять в государственную казну деньги сохраняется в любом случае, даже если машина не используется для прямых нужд компании и не приносит доход.

Обычно налог исчисляется с легковых и грузовых автомобилей, а также автобусов, находящихся на балансе фирмы. Но если компания отличается специфическим родом деятельности, она будет платить сбор и с другого типа транспорта, например, водного. Яхт-клуб, владеющий лодками, катерами и яхтами, и предлагающий их для аренды, имеет обязанность перед государством в уплате сбора.

Подчеркнём, что только компании-собственники транспорта платят сбор. Если автомобильный парк арендуется, а строительная автотехника взята в лизинг, обязанность выплачивать транспортный сбор возлагается на хозяина автомобилей или техники.

Как посчитать и заплатить?

По сравнению с лицами физическими, которым по окончании годового налогового срока приходит уведомление о необходимости уплатить транспортный сбор и его сумма, лица юридические обязаны самостоятельно рассчитать сумму к уплате. Произведённые расчёты вписываются в декларацию, которую нужно подать в инспекцию по месту регистрации ООО. Документы, фиксирующие отчётность по транспортному сбору от юрлиц в инспекции принимают не позже, чем первый рабочий февральский день года, идущего за отчётным. Налог, как мы уже говорили, местный, значит региональные власти могут предусмотреть уплату предварительных (авансовых) платежей. Они выплачиваются в казну ежеквартально, но в инспекцию подавать по ним декларацию не нужно.

Так же, как и для обычных граждан, для юрлиц транспортный сбор считается по простой формуле: база налогообложения, умноженная на ставку. Разберёмся, откуда брать эти показатели. Ставка устанавливается на конкретный вид транспорта согласно важному критерию – мощности его двигателя. Сумма налога связана с этим показателем напрямую – чем мощнее транспорт, тем ставка на него выше, а налог – больше. Мощность двигателя выясняется элементарно – она указана в паспорте транспорта (ПТС).

Ставка же не является фиксированной для всей страны – каждый регион имеет право менять значение, делая его меньше или больше. Но местные власти несколько ограничены в этом вопросе, так как не имеют права повышать или понижать ставку более, чем в десять раз по сравнению с федеральной. Чтобы узнать, по какой ставке рассчитывается налог в конкретном субъекте страны, достаточно обратиться в интернет или связаться с налоговой инспекцией.

К формуле расчета могут быть добавлены коэффициенты повышения или понижения. Повышающий коэффициент (Кп) относится к дорогостоящим автомобилям, цена которых выше трёх миллионов рублей. Коэффициент также зависит от срока использования автомобиля после его выпуска – чем старше «элитная» машина, тем меньше будет повышаться налог.

Более подробно о транспортном налоге и о том, как его рассчитать, читайте в

Расчёт транспортного налога для юрлиц

Мы уже разобрались, что компании должны сами считать сумму сбора, не дожидаясь, когда ФНС потребует от них предоставление декларации. На каждое транспортное средства, находящееся во владении фирмы, налог рассчитывается отдельно. Нужно знать четыре момента:

ставку налога;
мощность двигателя;
время, которое компания владеет транспортом;
необходимо ли применение коэффициентов понижения или повышения.

Таблица 1. Примеры расчета транспортного налога

Пример №1	Пример №2	Пример №3
ООО «Круг» владеет автомобилем «БМВ» 2015 года выпуска с мощностью двигателя в сто две лошадиные силы. Машина стоила полтора миллиона, поэтому не нужно применять коэффициент повышения. ООО функционирует в Свердловске, где ставка на 2017 год составляет 9,4 рубля. Соответственно, при умножении мощности двигателя на ставку получается сумма годового налога – 958,8 рублей. Согласно налоговым правилам цифра округлится до 959.	Фирма «Треугольник» приобретает в марте 2017 года автомобиль «Мерседес» из салона, мощность которого составляет сто сорок лошадиных сил. Это новая машина, цена её – 3,2 миллиона рублей, по этой причине коэффициент повышения вступает в силу. Фирма также работает в Свердловске, где властями утверждена ставка по транспортному сбору в 9,4 рубля. Таким образом, налог за 2017 год (не забываем, что машина куплена в марте), составит 1645 рублей. Следовательно, компания, владеющая транспортом не полный год, должна определить коэффициент для расчёта налогового сбора. Для этого нужно разделить количество месяцев, в которые фирма владеет ТС, на количество месяцев в налоговом периоде – 12. это называется «коэффициент Кв».	Если ООО «Треугольник» владеет «Мерседесом» десять месяцев, то коэффициент Кв составит 0,83.

Видео — Рассчитать и уплатить транспортный налог на автомобиль

Расчёт предварительных платежей

База налога х ставка налога х коэффициент КП (если есть) х коэффициент Кв / 4 (количество кварталов в году).

Рассмотрим пример. Московское ООО «Квадрат» рассчитывает авансовый платёж на автомобиль «Хонда» стоимостью в шестьсот тысяч рублей и мощностью сто двадцать пять лошадиных сил. Поскольку коэффициент Кп не применим, а ставка по транспортному сбору для Москвы составляет 25 рублей, формула выглядит так: (125 х 25 х 1) / 4 = 781 рубль.

Сроки уплаты транспортного сбора

Региональные власти вправе самостоятельно устанавливать сроки, в которые владельцы транспорта будут перечислять платежи. Но, согласно главе №362 НК РФ, срок этот не может быть назначен ранее, чем первый рабочий день февраля (чаще всего это первое число месяца). Авансовые выплаты, как мы уже разобрались, наступают ежеквартально. Но предварительные платежи не являются обязательными для установки в регионах. Если власти не требуют уплаты налога четыре раза в год, то вся сумма выплачивается едино.

Транспортный сбор: изменения

С начала 2016 года в России произошёл ряд изменений, касающихся уплаты налога на транспортные средства для ООО:

Согласно главе №362 НК РФ, список дорогостоящих автомобилей, размещённый на сайте Минпромторга, применяется только к тому периоду, в котором он размещён. За предшествующие годы пересчитывать сумму сбора не требуется.
Порядок расчёта коэффициента владения (Кв) уточнился согласно информации, которую мы указали выше (полные месяцы владения к количеству месяцев в году). Теперь полным месяцем принимается тот, когда транспортное средство было куплено до пятнадцатого числа или снято с учёта после пятнадцатого числа.
Для большегрузных автомобилей появился налоговый вычет, размер которого равен выплатам за вред, причиняемый автодорогам тяжёлыми машинами. Таким образом, налоговый сбор для «тяжелогрузов» может быть уменьшен полностью, до нуля.

Подведём итоги

ООО, которые владеют транспортными средствами, зарегистрированными на них в ГИБДД, обязаны платить транспортный налог. Сумма налога рассчитывается самостоятельно бухгалтерским отделом фирмы. Ежегодно, до 1 февраля в инспекцию должна быть передана декларация, фиксирующая сумму налога. Подавать документы нужно в ту налоговую, где плательщик зарегистрирован.

Федеральный закон от 23.07.13 № 214-ФЗ внес изменения в статью 362 НК РФ. Согласно которым в 2015 году собственники дорогостоящих автомобилей рассчитывают транспортный налог с учетом повышающих коэффициентов.

Важное в этой статье:

как сдать декларацию по транспортному налогу за 2015 год
какие транспортные средства не облагаются налогом за 2015 год
какие ставки транспортного налога действуют за 2015 год

Декларация по транспортному налогу за 2015 год

В декларации по транспортному налогу за 2015 есть строка «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство». Эту информацию нужно отразить в строке 120. До этого по строке 120 организация указывала значение коэффициента (Кв). Заполняя декларацию по транспортному налогу 2015, эту и иную информацию компания должна отразить в строках ниже. Значение строки 120 налогоплательщик указывает в виде простой дроби ().

Например, если компания приобрела грузовой автомобиль в совместную собственность с учредителем, то в строке 120 нужно отразить значение «1--/2--». Если же компании принадлежит одна треть автомобиля, то значение в строке 120 будет «1--/3--».

В том случае, когда организация выступает единоличным собственником транспортного средства, в соответствующей строке она должна указать значение «1--/1--».

Не облагаются транспортным налогом:

весельные лодки и моторные лодки с маломощным двигателем (не более 5 лошадиных сил);
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
тракторы, комбайны и прочие специализированные транспортные средства, используемые при сельхозработах и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), которые получены (приобретены) через органы соцзащиты населения, также не признаются объектом налогообложения.

Определение налоговой базы зависит от того, каким образом транспортное средство приводится в движение. Если транспортное средство имеет двигатель - налоговая база определяется как мощность этого двигателя в лошадиных силах (л.с.) (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Единственное исключение сделано в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - для них налоговой базой является паспортная суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях . Измеряется этот показатель в килограммах силы.

Для транспортных средств, у которых нет двигателя, налоговая база определяется:

для водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.
для прочих воздушных и водных ТС - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, отчетным (для организаций) - первый, второй и третий кварталы (ст. 360 НК РФ). Законодательные собрания субъектов РФ вправе приравнять в этом отношении организации к физическим лицам и не устанавливать отчетные периоды.

Ставки транспортного налога

Транспортный налог за 2015 год подлежит уплате, исходя из следующих базовых налоговых ставок:

легковые автомобили - от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-15 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;
мотоциклы и мотороллеры - от 1 руб. (мощность двигателя менее 20 л.с.) до 5 руб. (мощность двигателя свыше 35 л.с.) за 1 л.с.;
автобусы - 5 руб. (мощность двигателя до 200 л.с. включительно) и-10 руб. (мощность двигателя свыше 200 л.с.) за 1 л.с.;
грузовые автомобили - от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-8,2 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с.) за 1 л.с.;
другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - от 2,5 руб. (за 1 л.с.;
снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 2,5 руб. (мощность двигателя менее 50 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 50 л.с.) за 1 л.с.;
катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 10 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-20 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;
яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 20 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-40 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;
гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) - от 25 руб. (мощность двигателя менее 100 л.с.) до-50 руб. (мощность двигателя свыше 100 л.с.) за 1 л.с.;
несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) - 20 руб.;
самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) - 25 руб.;
самолеты, которые имеют реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) - 20 руб.;
другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) - 200 руб.

Данные базовые ставки транспортного налога могут быть изменены законами субъектов РФ в сторону уменьшения или увеличения (ст. 361 НК РФ).

Как отразится на сумме налога, которая подлежит уплате, то, что регистрация или снятие с учета автомобиля производится в течение налогового периода? В этом случае к сумме налога, которая рассчитана для налогового периода в целом, нужно применить понижающий коэффициент. Он представляет собой отношение полного числа месяцев, в течение которых автомобиль числился зарегистрированным на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц постановки или снятия с учета также включается в число полных месяцев (ст. 362 НК РФ).

Рассмотрим конкретный пример. Н.С. Башмаков 17 мая 2015 года зарегистрировал в органах ГИБДД приобретенный автомобиль мощностью 170 л.с. В этом случае транспортный налог, который подлежит уплате Башмаковым за 2015 год, исчисляется с учетом коэффициента 8/12 (где 8 - количество месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован, а именно с мая по декабрь включительно).

Если автомобиль регистрируется и снимается с регистрации в течение одного месяца, применяется коэффициент 1/12.

Обратите внимание, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляется налоговым органом (ст. 363 НК РФ). Срок уплаты указывается в уведомлении и не может быть установлен ранее даты получения уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

С 1 января 2015 года вступает в силу положение, согласно которому физлица должны уплатить транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ). Это положение применяется уже при уплате налога за 2015 год.

Повышающий коэффициент транспортного налога на дорогие автомобили за 2015 год

Не секрет, что сумма транспортного налога, которая подлежит к уплате, рассчитывается как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Однако, с 2015 года при расчете транспортного налога в отношении автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. руб., нужно применять повышающие коэффициенты. Значение повышающего коэффициента зависит не только от средней стоимости легкового автомобиля, но и от его года выпуска.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ, исчислить транспортный налог нужно с повышающим коэффициентом:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год.

С 2014 г. транспортный налог, а с этого года и авансовые платежи по нему в отношении дорогостоящих автомобилей уплачиваются с применением повышающего коэффициента Кппп. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ . Сейчас есть два Перечня легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., составленных Минпромторгом: Перечень от 28.02.2014 и Перечень от 27.02.2015. Как же их применять?

Последняя позиция Минфина

Согласно последнему разъяснению Минфина каждый Перечень дорогостоящих автомобилей должен применяться в своем налоговом период е:

Перечень от 28.02.2014 - для налогового периода 2014 г.;
Перечень от 27.02.2015 - для налогового периода 2015 г.

Так же считает и ФНСПисьмо ФНС от 21.05.2015 № БС-4-11/8612@ .

Соответственно, независимо от года выпуска автомобиля вы должны исчислить:

налог за 2014 г. - руководствуясь Перечнем от 28.02.2014;
авансовые платежи и налог за 2015 г. - руководствуясь Перечнем от 27.02.2015.

Допустим, вы в Перечень заглянули, но своего нового автомобиля в нем не нашли. Просто ваша модель настолько новая, что она в Перечень еще не попала. Значит, и повышающий коэффициент вам применять не надо.

Например, в Перечне от 27.02.2015 нет Volvo XC90, а его обновленная версия, продажа которой уже стартовала, в Перечень 2016 г. наверняка попадет, ведь она стоит больше 3 млн руб. Тогда исчисляйте авансовые платежи и налог за 2015 г. без повышающего коэффициента. Причем Перечень дорогостоящих автомобилей, который Минпромторг обнародует в 2016 г., к налоговому периоду 2015 г. применяться не будет. Значит, даже если ваш автомобиль в Перечне 2016 г. появится, пересчитывать налог за 2015 г. не придется. Это нам подтвердили и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“ Если новый автомобиль, произведенный в 2015 г., попадает в Перечень только 2016 г., то в 2015 г. он будет облагаться без коэффициента, а в 2016 г., если его средняя стоимость до 5 млн руб., - с коэффициенто м 1,3” .

Из-за того что в Перечне от 27.02.2015 учитывается возраст автомобилей, с некоторыми машинами произошла комичная ситуация. Так, например, Mercedes-Benz ML 350 в возрасте от 2 до 3 лет в Перечне есть (в категории от 3 до 5 млн руб.), а этой модели в возрасте не более 2 лет в Перечне нет. Получается, по двухлетней ML 350 налог надо платить с повышающим коэффициентом, а по новой - без.

Правда, в одном из писем Минфин сообщал, что Минпромторгом проводится работа по уточнению Перечне йПисьмо Минфина от 23.04.2015 № 03-05-05-04/23464 . Так что, на всякий случай, чтобы не допустить ошибок, перед уплатой авансовых платежей и заполнением декларации за 2015 г. загляните в Перечень от 27.02.2015, вдруг в него внесут изменения.

Проверяем, не было ли ошибок

Немногим ранее Минфин разъяснял, что Перечни должны применяться инач е , :

Перечень от 28.02.2014 - при расчете налога за 2014 г., авансовых платежей и налога за 2015 г. в отношении автомобилей, выпущенных до 2014 г.;
Перечень от 27.02.2015 - при расчете налога за 2014 г., авансовых платежей и налога за 2015 г. в отношении автомобилей, выпущенных в 2014 г.

В таблице серым цветом выделены различия в позициях Минфина.

Год выпуска автомобиля	Более ранняя позиция Минфин аПисьма Минфина от 23.04.2015 № 03-05-05-04/23464 , от 02.04.2015 № 03-05-05-04/18439		Последняя позиция Минфин аПисьмо Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532
Год выпуска автомобиля			Перечень для расчета налога за 2014 г.	Перечень для расчета налога за 2015 г.
2015	-	-	Перечень от 28.02.2014	Перечень от 27.02.2015
2014	Перечень от 27.02.2015	Перечень от 27.02.2015	Перечень от 28.02.2014	Перечень от 27.02.2015
До 2014	Перечень от 28.02.2014	Перечень от 28.02.2014	Перечень от 28.02.2014	Перечень от 27.02.2015

Как видим, неправильный коэффициент мог быть применен при расчете:

налога за 2014 г. по автомобилям 2014 г.;
авансового платежа за I квартал 2015 г. по автомобилям, выпущенным до 2014 г.

Обратите внимание, Перечень от 27.02.2015 существенно отличается от предыдущего: в нем уточнены версии моделей и, как мы уже сказали, учитывается еще и возраст машины. И некоторые модели в этих Перечнях относятся к различным категориям. Например, BMW 750Ld xDrive, Maserati Ghibli в Перечне от 28.02.2014 относятся к автомобилям средней стоимостью от 3 до 5 млн руб., а в Перечне от 27.02.2015 эти машины, с года выпуска которых прошло не более 2 лет, находятся в числе автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн руб. Если руководствоваться новой позицией Минфина, транспортный налог за 2014 г. по этим автомобилям, выпущенным в 2014 г., должен быть рассчитан с применением коэффициента Кп 1,5 вместо 2.

Если это ваш случай, пересчитайте транспортный налог за 2014 г. и представьте уточненную декларацию.

А затем можете смело подавать в инспекцию заявление о зачете или возврате возникшей переплат ыст. 78 , п. 1 ст. 81 НК РФ .

Если вы за 2014 г. платили транспортный налог по дорогостоящему автомобилю 2014 г. выпуска, а в I квартале 2015 г. - авансовый платеж по автомобилю, выпущенному до 2014 г., проверьте, в одной ли категории машина поименована в обоих Перечнях, и при необходимости пересчитайте налог (авансовый платеж).

А может быть, вам настолько повезет, что в Перечне от 28.02.2014, в отличие от Перечня от 27.02.2015, вы своего автомобиля не найдете. Например, именно так обстоят дела с BMW M4. Тогда налог за 2014 г. можно рассчитать без повышающего коэффициента.

Так что, если, следуя разъяснениям Минфина, по такому автомобилю вы уже представляли уточненную декларацию за 2014 г., пересчитав сумму транспортного налога с учетом повышающего коэффициент аПисьмо Минфина от 02.04.2015 № 03-05-05-04/18439 , теперь вам лучше представить еще одну уточненную декларацию. Но, разумеется, уже с пересчитанной в меньшую сторону суммой налога.

Транспортный налог в 2018 году для юридических лиц рассчитывается субъектами хозяйствования самостоятельно, для физических лиц предусмотрена система рассылки уведомлений с выведенными специалистами ФНС суммами налога. Обязательства по уплате этого регионального вида налога появляются у предприятий при наличии транспортных активов. Сроки оплаты транспортного налога для юридических лиц устанавливаются властями субъектов РФ. Если в конкретном регионе предусмотрена система платежей по налогу частями (авансом) , то организации должны производить платежи несколько раз в году в бюджет по ¼ годовой суммы обязательств в указанные законодателями сроки.

КБК для транспортного налога 2018 для юридических лиц

Для перечисления средств в счет погашения налогового обязательства в платежном документе надо правильно прописать код КБК. В этом шифре 20 символов, которые идентифицируют ряд показателей:

отражение информации о том, что объектом обложения налогом являются транспортные объекты;
подтверждение того, что в роли плательщика выступает субъект со статусом юрлица;
КБК для транспортного налога для юридических лиц) указывает на получателя средств – региональный бюджет;
обозначение обслуживающего подразделения ФНС;
тип платежа – транспортный налог, юридические лица должны перечислять его по разным КБК в случае погашения текущих налоговых обязательств, перевода средств в счет штрафа или для закрытия задолженности по пеням.

Куда платить транспортный налог юридическим лицам?

Транспортный налог перечисляется в бюджет субъекта РФ с привязкой к месту нахождения налогооблагаемого актива. В качестве места нахождения имущественных активов может выступать место регистрации транспортного объекта или адрес фактического расположения организации. Идентификация места нахождения осуществляется по нормам НК РФ (п. 5 ст. 83).

Транспортный налог для юридических лиц может перечисляться по таким шифрам КБК:

Для оплаты налогового обязательства авансом надо вводить код 182 1 06 04011 02 1000 110.
При уплате пени надо указывать комбинацию 182 1 06 04011 02 2100 110.
При погашении штрафа прописывается КБК 182 1 06 04011 02 3000 110.

Транспортный налог: расчет для юридических лиц

Расчет обязательств по налогу должен производиться на основе мощности эксплуатируемого транспорта. Для физических лиц на сайте ФНС запущен сервис проверки суммы налога с учетом региональных особенностей. Получаемые с его помощью данные выполняют ознакомительную функцию, так как для физических лиц основанием для осуществления платежа является уведомление от налоговой структуры. В онлайн-режиме также можно рассчитать транспортный налог 2017 – калькулятор для юридических лиц предусматривает ввод такого набора обязательных сведений:

регион;
период, за который производятся вычисления;
тип транспорта с указанием его мощности;
данные о постановке на учет (и его снятии).

Формула расчета транспортного налога для юридических лиц:

Ставка Х База (мощность объекта) Х (Число месяцев владения активом /12) Х Величина повышающего коэффициента.

Когда выводится транспортный налог, ставка 2018 года для юридических лиц должна применяться в том размере, который установлен на отчетный период в конкретном субъекте РФ. Если компания в течение налогового периода осуществляла авансовые перечисления, то по итогам года подлежащая оплате сумма налогового обязательства определяется как разница годовой суммы начисленного налога и всех произведенных платежей в отчетном году. В некоторых субъектах РФ не предусмотрена система авансовых платежей, поэтому рассчитанный по итогам года транспортный налог за 2017 год для юридических лиц (Москва, например) подлежит единоразовой уплате в полном размере.

Определение коэффициентов

Коэффициент Кв (транспортный налог для юридических лиц) нужен для отображения количества месяцев (полных), на протяжении которых налогоплательщик владел этим транспортным активом. В форме декларации значение этого показателя показывается в строке 160. Расчет ведется путем деления количества месяцев фактического владения активом на общее их число в году (например, при 7 месяцах фактического владения показатель будет 7/12=0,5833).

Коэффициент Кп (транспортный налог) юридические лица показывают в декларации в графе под кодом 180. Его значение равно величине повышающего коэффициента. После запятой в этом показателе может быть только один знак.

Коэффициент Кл (транспортный налог) юридические лица должны указывать в декларационной форме при наличии у них налоговых льгот. Точность числового значения – до 4 символов после запятой. Расчет осуществляется делением количества месяцев (полных), в течение которых предприятие применяло льготу, на их общее число в периоде.